纳税筹划
个税法修正案公开征求意见 这七大焦点要知道
发表于 2018-10-12 浏览:
文章导读:中新网客户端北京6月30日电(记者 李金磊)个税法修订迈出关键一步。《个人所得税法修正案(草案)》29日开始向社会征求为期1个月的意见。相较之前,草案全文公布了不少新信息,总体...

  中新网客户端北京6月30日电(记者 李金磊)个税法修订迈出关键一步。《个人所得税法修正案(草案)》29日开始向社会征求为期1个月的意见。相较之前,草案全文公布了不少新信息,总体来看,这七大焦点你要知道,事关你我利益。

  现行个人所得税法采用分类征税方式,即将个人所得分为工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,利息股息红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等11个项目分别征税。

  而根据草案,将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围。

  按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

  基本减除费用标准,其实就是俗称的个税起征点,不过它的内涵有了变化,之前3500元的起征点是针对工资、薪金所得一项,而新的起征点是针对工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得这四项综合所得。

  对于起征点,记者注意到,目前有的意见认为合适,有的建议进一步提高,不少网友建议提到1万元,也有很多人则建议定期调整起征点。

  根据新税率表,综合所得应该按如下税率缴税:全年应纳税所得额不超过36000元的为3%;超过36000元至144000元的部分为10%;超过144000元至300000元的部分为20%;超过300000元至420000元的部分为25%;超过420000元至660000元的部分为30%;超过660000元至960000元的部分为35%;超过960000元的部分为45%。

  跟现行税率相比,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%。

  草案在提高综合所得基本减除费用标准,明确现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行的同时,首次增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

  也就是说,你每一纳税年度的收入,先减去6万元,然后再减去以上扣除项目后才纳税。这样一来,不仅降负更多,而且更加公平。因为专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。

  谁来提供这些扣除项目的信息呢?根据草案,教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等专项附加扣除信息。

  根据草案,个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。居民个人取得综合所得按年计算个人所得税;有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款,居民个人年度终了后需要补税或者退税的,按照规定办理汇算清缴。

  此外,纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

  跟以往相比,个税征收期限由月改为年,这避免了以往某月收入变高而多缴税的弊端,不过参照美国、欧洲等西方发达国家的经验,个税申报退税等流程则可能变得复杂。

  目前,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。有专家曾对记者表示,工资薪金所得实行的是由单位代扣代缴,无法逃避,其他的则有逃避空间。在此情况下,私企老板可以不给自己开高薪,富人可以合理避税。

  草案拟首次增加反避税条款, 有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:(一)个人与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则且无正当理由;(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

  根据草案,税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

  不过,本修正案施行前,自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额,依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

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  直接诉讼是股东的自身权利受到损害时,基于自身的职权所在可以提起诉讼,旨在弥补本人所受到的损失或强制他人履行对自己的义务。在一起诉讼中,如果股东无须证明公司受到损害或存在对公司义务的违反就能诉讼,该诉讼就应当被视为直接诉讼。现行《公司法》第152条规定“董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定,损害股东利益的,股东可以向人民法院提起诉讼。”《上市公司治理准则》第4条规定“股东有权按照法律、行政法规的规定,通过民事诉讼或其他法律手段保护其合法权利。股东大会、董事会的决议违反法律、行政法规的规定,侵犯股东合法权益,股东有权依法提起要求停止上述违法行为或侵害行为的诉讼。”法律赋予股东直接诉讼的权利,增强了股东保护自身利益的力度,但与此同时,董事被追究责任的几率也因股东能够行使诉讼权而加大了。

  我国立法机构也紧跟世界步伐,以法律形式规定了董事两种义务,即《公司法》第147条“董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程,对公司负有忠实义务和勤勉义务。”根据这一条款规定,我国公司法对于公司董事义务定义为忠实义务和勤勉义务两方面,但是该条对两种义务的具体内容没有完全进一步展开和细化。《公司法》第147和148条明确了董事应该担负的忠实义务的内容,包括:不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入;不得侵占公司的财产;不得挪用公司资金、将公司资金以任何个人名义开立银行账户;未经股东会、股东大会或者董事会同意,不得将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保;违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意,不得进行自我交易;未经股东会或者股东大会同意,竞业禁止;不得擅自披露公司秘密以及不得违反对公司忠实义务的其他行为等等。可以看出我国的《公司法》明确了董事应履行忠实义务的情形,也增加了董事不得有“违反忠实义务的其他行为”这一兜底条款的内容;但我国的《公司法》仅在第147条中规定“公司董事对公司负有勤勉义务”,董事勤勉义务的内涵以及具体要求需要得到进一步明确。

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  王本群表示,全省司法行政系统将在切实学懂、弄通、做实党的十九大精神上下功夫,做到理论与实践相贯通、学习与部署相贯通,真正将十九大精神作为武装头脑、推动工作的最有力武器。前期,山东司法厅党委第一时间召开专题会议,深入学习贯彻习总书记代表第十八届中央委员会向大会作的报告,同时研究谋划推动工作发展的思路措施。省司法厅召开学习贯彻十九大精神动员部署暨宣讲会,对全系统深入学习贯彻党的十九大精神作出动员部署,请本系统党的十九大代表李芙蓉同志作了宣讲报告,进一步统一思想、振奋精神。下一步,要注重学以致用、知行合一,抓住学习贯彻党的十九大精神与司法行政工作的结合点,深入贯彻落实厅党委研究制定的学习贯彻意见,组织深入开展“不忘初心、牢记使命”主题教育,成立省委党校省司法厅分校,邀请专家教授作党的十九大精神专题辅导报告,谋划召开厅党委务虚会,将学习贯彻工作不断引向深入。

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