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2014财务咨询年注册税务师《税法二》冲刺讲义及
发表于 2018-12-10 浏览:
文章导读:2014财务咨询年注册税务师《税法二》冲刺讲义及习题(5)参加初级资格考试的人员,应在一个考试年度内通过全部科目的考试,才可获得初级资格证书。 (一)税前扣除项目的原则(一般无...

  2014财务咨询年注册税务师《税法二》冲刺讲义及习题(5)参加初级资格考试的人员,应在一个考试年度内通过全部科目的考试,才可获得初级资格证书。

  (一)税前扣除项目的原则(一般无直接考点,但对理解后续内容有很大帮助)

  2.配比原则。是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外,企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。

  其次,作家的一部作品从构思到创作完成需要几年甚至十几年,一生能出版发表10部作品以上的作家凤毛麟角,大部分作家一生就两三部作品。按五年一部作品,一般来说,稿酬高一些有10万元左右,大部分也就是两三万元,有的还是自费出版。在我国,每部作品稿酬过百万元的作家不超过20位,网络作家每部作品超过百万元稿酬的也不超过20位,最多也不会超过30位。如果按平均来说,一部作品10万元稿酬,按五年一部作品来计算的话,每年也就是两万元钱。如果是以写作为生的作家,基本上不能养家糊口。

  1.成本。包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。即销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。

  2.费用。指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。

  3.税金。税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。有消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税。

  某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下:

  四、2018年11月1日之前,个人转让新三板挂牌公司非原始股,尚未进行税收处理的,可比照本通知第一条规定执行,已经进行相关税收处理的,不再进行税收调整。

  (1)全年直接销售彩电取得销售收入8 000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。

  (2)2月,企业将自产的一批彩电换取A公司原材料,市场价值为200万元,成本为130万元,企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元,双方均开具了专用发票。

  (3)企业接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票,进项税额17万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

  该案系北京首例检察机关在食品、药品安全领域提起的消费民事公益诉讼案件。公益诉讼起诉人认为,罗建平、卢称英在淘宝网销售的苦瓜清脂系列、经典秀身系列减肥保健品及神农风骨草保健品中含有国家禁止在食品中添加的酚酞、双氯芬酸钠等有毒有害物质,长期或过量服用将对人体健康造成损害,违反了《食品安全法》的有关规定,侵害了众多消费者的合法权益和社会公共利益。

  (4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,全年收取租金120万元。

  (7)对外转让彩电的先进生产技术所有权,取得收入700万元,相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

  (8)6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元,进项税68万元,企业采用直线%(经税务机构认可),税法规定该设备直线年度企业应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。

  它曾参演好莱坞电影《壮志凌云》和《猎杀红色十月》。科幻影视《星际迷航》中柯克船长所用航天飞机,创作灵感来自“企业”号。

  4.损失。损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定扣除。

  典型例题某外商投资者开办的摩托车生产企业。发生非正常损失,损失不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)。

  5.扣除的其他支出。指除了成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

  1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

  工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

  “合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

  根据我国法律规定,组织者、劝酒者、同饮者应当对饮酒人酒量和承受能力作出符合常理的必要判断,并对饮酒人负有提醒、劝告乃至照顾等义务。如果没有尽到该些义务,造成饮酒人伤亡的,根据各自的过错程度,组织者、劝酒者、同饮者均要承担一定的民事赔偿责任。

  一些人希望把“企业”号保存为浮动纪念馆。“无畏”号常规动力航母1974年退役后改造成纽约无畏海空博物馆,存放与“企业”号航母同名的航天飞机。美国海军大西洋舰队海军航空兵发言人迈克·毛斯说:“拆除反应堆需要切割飞行甲板,可能需要大量切割船体。反应堆一旦拆除,把船恢复原貌将花费天文数字。”

  税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:1-5条(略)

  宣判后,公益诉讼起诉人、被告均表示服从法院判决,不上诉。审判长进行了判后释法。

  (6)属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

  (7)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  美国号两栖攻击舰是美海军历史上第4艘以美国命名的战舰,也是美国级的首舰,该级舰作为黄蜂级的后继舰,重点强化了航空制海能力,取消了坞舱,主要依靠F-35B隐身战机和鱼鹰运输机作战。

  T-38教练机可算是美空军的几大“功勋机型”之一了,自服役至今已度过了53年的岁月。对于美军飞行员来说,不论是飞战斗机,还是飞轰炸机,之前必过的一关一定是驾驶T-38。夸张些来说,美空军多年来能保持如此高的战力,T-38功不可没。

  企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准A扣除,未超过标准的按实际数B扣除,超过标准的只能按标准A扣除,即: B大于A,按A扣除;B小于A,按B扣除。其中:标准数A=工资总额×比例

  主要负责: 1、文件、档案、资料的整理、分类、归档、记录; 2、电话记录、打印文件、复印资料; 3、日常报表的收集、整理、汇总、传递、上报; 4、遇突发事件,紧急联系相关负责人,协助解决; 5、收发邮件、信件,及时转交相关人员; 6、上情...

  “工资薪金总额”,是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费(简称“三费”)以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(简称“五险一金”)。

  央广网12月7日消息 为促进全国中小企业股份转让系统(以下简称新三板)长期稳定发展,近日,财政部、税务总局和证监会就个人转让新三板挂牌公司股票有关个人所得税政策进行了如下通知:

  (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

  有变化:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

  为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。财务咨询

  企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

  职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

  离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》执行。国家另有规定的,从其规定。

  按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款中的其他支出。

  (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(包括委托税务机关代收工会经费的地区的企业)

  (3)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

  软件生产企业的发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额扣除。

  典型例题(2010年考题节选)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

  徐江要求,全区财政系统要坚定信心,迎难而上,继续深化预算编制改革,加强预算执行监督,实现财政收支平衡,完善预算编制公开评审和“零基预算”制度,强化预算刚性约束;要进一步规范财政管理,推动财政管理全面转向绩效管理,健全长效防范机制,加快支出进度,提高资金使用效益;要强化担当,扎实做好债务规模管控、规范债务管理和防范化解债务风险工作,坚决守住不发生系统性、区域性风险的底线。

  允许扣除的工会经费限额=400×2%=8(万元),实际发生6万元,因此按发生额扣除,不需调整;允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56(万元),实际发生额60万元,超标,调增4万元;

  3.采购管理(买进):该模块主要指公司的行政采购,从对象上来划分既有买进各种有形的物品,如电脑等固定资产,也有无形的各类服务采购,比如科技项目代理申请;根据采购方法的不同,分为两种,一是报销型的小额采购,如下午茶、临时的办公用品等,此类采购一般由行政人员通过个人账户先行购买,事后凭发票进行报销,不过为了解决资金周转的问题,一般公司都会提供备用金(切记,公司的采购尽量不要用自己的信用卡或者花呗等信用账户来购买,表面上可以通过快速报销实现套现,但对于收不住手的人,这将是个大坑,容易造成债台高筑),另一种就是金额较大的合同型对公采购,此类金额一般偏大,需要走合同的形式,然后通过财务对公打款,比如办公家具、电脑等固定资产,此类采购关注点在于供应商的选择、合同谈判、以及到货验收等。

  允许扣除的职工教育经费限额=400×2.5%=10(万元),实际发生额15万元,超标,调增5万元。北京赛车正规投注平台:

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